Тройная бухгалтерия
Трехногая бухгалтерия
Трехногая бухгалтерия, также известная как трехногая система учета, представляла собой комбинацию простой и двойной бухгалтерии, использовавшуюся в экономике династии Мин с середины XV века. Она стала усовершенствованием метода балансировки по четырем столпам — простой системы учета, применявшейся в предыдущие столетия. Эта система в основном использовалась крупными торговцами и банкирами до позднего периода Мин (1570–1640 гг.), когда среди банкиров появилась двойная система учета под названием «бухгалтерия Врата Дракона». Позже, в середине XVIII века, на ее основе была разработана двойная четырехногая бухгалтерия.
Происхождение и описание
Система трехногой бухгалтерии возникла в середине XV века и сочетала элементы как двойной, так и простой бухгалтерии. В этой системе дебиторская задолженность и переводы учитывались с помощью двойных записей, а денежные платежи регистрировались только один раз.
Эта система стала значительным шагом вперед в развитии традиционной простой бухгалтерии. Она использовала ту же трехкнижную структуру — памятную книгу, журнал и главную книгу, с акцентом на журнал. Обычно применялись три журнала: книга покупок и продаж (хоцин бу), кассовая книга (цинцин бу) и книга переводов и личных счетов (ваньлай бу). Операции ежедневно переносились в журналы из памятных книг (цаолю бу). Страницы журналов делились на верхнюю и нижнюю части. Поступающие (лай) и исходящие (цюй) позиции записывались в верхней и нижней частях страницы журнала соответственно как поступления/увеличения (шоу) и расходы/уменьшения (фу). Эта пара шоу/фу была эквивалентна паре жу/чу, использовавшейся в государственном управлении. Таким образом, каждая операция записывалась дважды — один раз в верхней и один раз в нижней части соответствующих книг. Только денежные платежи регистрировались один раз в журнале покупок и продаж.
Каждые пять дней журналы суммировались и копировались в главную книгу, а итоговый баланс рассчитывался с использованием метода четырех элементов. Основное уравнение этого метода было: предыдущий баланс (гуань) + поступления (шоу) - расходы (фу) = текущий баланс (цзай).
Денежные операции учитывались простыми записями, в то время как все остальные операции регистрировались двойными записями, что и дало название «система трехногой бухгалтерии».
В поздний период Мин (1570–1640 гг.) эта система начала заменяться «бухгалтерией Врата Дракона», которая появилась среди банкиров и позже распространилась на коммерческий и производственный секторы. К середине XVIII века эта система эволюционировала в двойную четырехногую бухгалтерию, которая оставалась в использовании до конца XIX века.